巴西－进口环节涉及哪些税费？

进口税是由于外国商品进入国内而产生的，其功能是保护和监管国内市场。根据进口商品的类型不同，这些税费也有所区别，其中一些税只适用于特定商品。

在所有进口税种中，唯一由各州负责的税种是 ICMS，其他所有税收都属于联邦管辖范围，由联邦政府立法制定。

以下是进口过程中征收的各种税项，以及它们的用途：

1. 进口税（II）

进口税由 1966 年 11 月 18 日的第 37 号法令（Decreto-Lei nº 37）规范，适用于外国商品，其纳税事实是该商品进入巴西国境。

需要强调的是，该税也适用于出口后又返回国内的巴西原产或已国产化的商品，因为它们被重新视为“外国商品”。

但在以下情况中，进口税不适用：

以寄售方式进口，但在授权期限内未售出的商品；

因技术缺陷而退回进行维修或更换的商品；

因进口国政策变化而退回的商品；

因战争或公共灾害而退回的商品；

因出口商无法控制的原因而退回的商品。

此外，第 2 条规定：“对于纳税事实的发生，应视进口商品进入国境为准，即使该商品在海关检查中发现短缺。”

第 3 条则规定，针对散装货物，由于其特性或卸货条件可能发生损耗，法规可允许一定比例的差额。

以下情况也不征收进口税：

在未清关前，于海关监管下被销毁的商品；

在过境运输中意外毁损的商品；

已被判定为没收（perdimento）的商品（除非未找到、被消费或被转售）。

2. 工业产品税（IPI）

顾名思义，IPI 适用于工业化产品，无论其为国产还是外国商品。

该税由 2010 年 6 月 15 日的第 7212 号法令规范，并根据工业产品税收表（TIPI）执行。

第 2 条单独段规定：即使税率为零，只要列入 TIPI，即属于 IPI 的适用范围。

第 4 条定义了“工业化”的概念，包括：

将原材料或中间产品转变为新产品（转化）；

改变产品功能、用途、外观或性能（加工）；

通过组装形成新的产品或独立单元（装配）；

通过添加包装而改变产品展示形式（包装或重新包装）；

对旧产品进行修复、翻新（翻修或再制造）。

纳税事实包括：

外国工业化商品的清关；

工厂或被视为工业企业的机构将产品发出。

3. PIS / PASEP

社会融合计划（PIS）与公务员资产形成计划（PASEP）由《互补法》第 26/1975 号合并。该贡献属于联邦社会保障体系，用于为进口商品征收社会保障资金。

其进口税率最高可达 2.1%，用于：

失业保险

工资补贴

其他政府社会项目

它遵循“非累积原则”，因此进口环节支付的金额可作为企业未来抵扣。

4. COFINS

COFINS（社会保障融资税）同样属于联邦税，用于资助：

社保

医疗体系

社会救助

所有在巴西注册为法人实体的企业都必须缴纳 COFINS。

在进口领域，PIS 与 COFINS 由第 10.865/2004 号法及第 6.759/2009 号海关条例规范。

5. SISCOMEX 使用费（Taxa de Utilização do SISCOMEX）

根据 1998 年 11 月 26 日第 9.716 号法律第 3 条设立，SISCOMEX 使用费是在 SISCOMEX 系统中登记《进口申报》（DI）时产生的费用。

因此，该费用的纳税事实就是系统的使用本身。该费用无论是否产生其他应缴税款都必须支付，并会与进口过程中应缴的税费一起从企业银行账户中自动扣款。一旦支付，即使进口申报被取消，该费用也不予退还。

其主要目的在于支付 SISCOMEX 系统的运营维护和投资成本。

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6. 反倾销税（Antidumping）

反倾销是一个用于使进口产品价格与其原产国价格保持一致的措施体系，其目标是保护自由竞争，防止不公平竞争行为。

也称为“反倾销税”，由第 9.019/1995 号法律规范。

当出口商以明显低于本国市场正常价格的水平向巴西出口商品时，巴西可对进口商征收额外的反倾销税。

反倾销税的征收与进口税体系无关，无论进口中的其他税种如何，均可单独适用，且具有强制性。

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7. CIDE–燃油税（CIDE-Combustíveis）

经济领域干预贡献税（CIDE）是用于调节燃料价格的税种。它适用于进口及商业化的石油衍生品。

其纳税事实是与燃料相关的各类商业操作。

CIDE 遵循“非累积原则”，即在进口阶段支付的 CIDE 可用于未来抵扣企业因燃料销售而产生的 CIDE 应缴税款。

根据第 10.336/2001 号法，CIDE 的收入必须专门用于以下用途：

对酒精燃料、天然气及其衍生物、石油衍生燃料的价格或运输进行补贴；

为石油和天然气行业的环境项目提供资金；

为交通基础设施项目提供资金；

资助用于缓解液化石油气（LPG）高价对低收入家庭影响的补助金。

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8. 进口 ICMS（ICMS na Importação）

ICMS（商品和服务流转税）是唯一一个在进口中由州政府负责的税种，因此各州对 ICMS 的减免、结构和税率有完全自主权。

其纳税事实通常是商品流转或服务提供，并不需要发生“销售”行为。而且，不同州之间的 ICMS 税率差异很大（17% 至 22%）。

2023 年各州 ICMS 税率如下：

阿克雷（Acre）：19%

阿拉戈斯（Alagoas）：19%

亚马孙（Amazonas）：18%

阿马帕（Amapá）：18%

巴伊亚（Bahia）：19%

塞阿拉（Ceará）：18%

联邦区：18%

圣埃斯皮里图（Espírito Santo）：17%

戈亚斯：17%

马拉尼昂：20%

马托格罗索：17%

马托格罗索南部：17%

米纳斯吉拉斯：18%

帕拉州：19%

帕拉伊巴州：18%

巴拉那州：19%

伯南布哥：18%

皮奥伊：21%

北里奥格兰德：20%

南里奥格兰德：18%

里约热内卢：18%

朗多尼亚：17.5%

罗赖马：17%

圣卡塔琳娜：17%

圣保罗州：18%

塞尔希培：22%

托坎廷斯：20%

尽管进口税负非常高，但仍可以通过税收优惠来显著降低成本。

网址：Andinaoverseas.com