巴西－税收优惠的类型

税收优惠对推动州内经济发展具有重要意义。它们能够吸引企业落户，从而创造就业、提高经济活力。

税收优惠可以采取多种形式：

免税（Isenção）：通过法律规定，在符合条件时完全免除税收义务。

税率降低（Redução）：合法降低应缴税额。

摊销（Amortização）：减少特定税项的金额。

延期征税（Diferimento）：将 ICMS 的征收推迟至未来环节（即“把税往后移”），并由法律确定由哪个环节支付。


税收优惠可分为：

联邦级

州级


联邦层面的税收优惠（Benefícios Federais）

1. RECAP – 出口企业资本设备采购特殊制度

由第 11.196/2005 号法设立，允许出口企业在进口或购买新设备时免缴 PIS/COFINS。

但设备必须符合政府规定条件。

2. REIDI – 基础设施发展激励制度

由第 11.488 号法设立，旨在减免基础设施项目的税负。

适用于：

交通

港口

能源

基础卫生

灌溉项目

企业必须具有经批准的基础设施项目才能获得资格。

3. REPORTO – 港口现代化税收激励制度

由第 1370/2013 号规范指令管理。

适用于进口用于港口扩建与现代化的设备，免缴：

IPI

PIS

COFINS

但仅限于第 6.582/2008 号法令附件 I 所列设备，如：

称重设备

起重机

门式吊车

堆高机

铁轨及辅助结构等

4. REPETRO – 石油与天然气行业特殊海关制度

适用于进口用于油气勘探与开发的设备，免缴：

II

IPI

PIS/COFINS

AFRMM（海运附加费）



州级税收优惠（Benefícios Estaduais）

圣卡塔琳娜州 TTD 409（TTD 409 – Santa Catarina）

TTD 409 是圣卡塔琳娜州为外贸企业提供的特别税收制度，适用于进口 ICMS。

其法律基础：

第 17.763/2019 号法，附件 II，第 1 条

圣卡塔琳娜州 ICMS 条例，附件 II，第 246 条


该制度允许企业享有以下优势：

财务方面

实际 ICMS 税负可降至 1%－3.6%

进口成本下降，利润上升

商品价格更具竞争力


物流方面

可使用距离东南部最近的港口和机场

促进全国范围的业务增长


运营方面

操作流程快速

申请流程简化


税务方面

完全合法、安全

降低 ICMS 成本



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米纳斯吉拉斯州进口走廊（Corredor de Importação de Minas Gerais）

米纳斯吉拉斯州的“进口走廊”政策提供：

1. ICMS 的延期征收（Diferimento）

当企业以“商业化”为目的进口商品，只要在米纳斯吉拉斯境内清关，即可将 ICMS 征收推迟到未来销售环节。

2. 销售环节的 ICMS 预估信用

销售商品时，进口企业可获得 2.5% – 6% 的预估信用，具体取决于：

商品是否有国产类似产品

销售是州内还是州际


预估税负最低可降至 1.5%。

优势包括：

财务方面

2.5%–6% 的预估 ICMS 信用

降低成本，提高利润

提供更具竞争力的价格


物流方面

依托东南部区域的海关仓库

增强全国市场渗透率

带动当地经济发展


运营方面

流程快速

申请程序简化


税务方面

法律基础稳固

降低有效 ICMS 税负至约 1.5%



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朗多尼亚州税收优惠（TTD Rondônia）

朗多尼亚州积极吸引外贸与进口相关企业，其 TTD 制度提供：

政策核心：最高 85% 的 ICMS 预估信用

法律依据：

第 1.473/2005 号州法


企业进口商品并在州际销售时，可获得 最高 85% 的 ICMS 信用，用于抵扣应缴税款。

但限制条件包括：

企业必须在朗多尼亚州设立实体和员工

公司不得同时使用其他进口 ICMS 抵扣政策

部分商品不适用该政策


优势包括：

财务方面：

高达 85% 的信用抵扣

成本显著下降

增加利润与价格竞争力


物流方面：

可在任何巴西港口清关

灵活性高


运营方面：

流程快速

申请简单


税务方面：

合法、安全

有效降低 ICMS

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